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前不久，财政部、税务总局发布《关于提高部分产品出口退税率的公告》（财政部 税务总局公告2020年第15号，以下简称“15号公告”），明确自2020年3月20日起，将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。这对于出口企业来说可谓“雪中送炭”，能够有效帮助其缓解资金压力，增强盈利能力。
笔者注意到，15号公告将除“两高一资”产品外的所有出口产品的征税率与退税率调整为一致，即征多少退多少，取消了10%一档出口退税率，只剩下13%、9%和6%三档，这有效降低了相关企业的会计核算难度。不过，从企业执行15号公告的实际情况看，一些企业对实操细节不够注意，容易产生税务风险。
其一，15号公告提高出口退税率的对象，仅限于产品（货物）和劳务，不包括服务。也就是说，出口服务适用退税率仍要遵循现行规定，而出口修理修配劳务，应按照所修理修配的货物的出口退税率退税。相关纳税人应熟悉政策规定，准确进行核算。
其二，有些企业此前可能放弃了相关产品的出口退税，选择了免税或征税。15号公告提高部分产品出口退税率后，建议纳税人重新进行测算，如果发现选择出口退税更加划算的话，可以重新选择恢复出口退税，不受放弃适用出口退（免）税政策未满36个月不得重新选择恢复出口退税的政策限制，但仍应注意这个重新选择的“机会”仅适用货物和劳务出口企业，服务出口企业并不适用。
其三，为支持小规模纳税人复工复业，国家此前专门出台了增值税优惠，自今年3月1日起，对相关纳税人减按1%征收率征收增值税。外贸企业出口的货物如果是从小规模纳税人处购进，今年3月份以后取得的增值税专用发票上的征收率很可能是1%。根据出口退税率与征税率孰低的退税原则，应按照增值税专用发票上的征收率退税，不按出口退税率退税。对此，纳税人应当充分掌握政策规定，合规办理出口退税。
（作者单位：国家税务总局浙江省税务局）
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